依依：“视同出售”到底是个啥？今天统一回复！
视同出售，它是一种特殊的出售行为，也是90%财务人比较纠结的问题。
我们经常所认为的视同出售，在会计上不确认为收入，只是在税收的角度为了计税的需求将其“视同出售”。
有人就纳闷了：为什么要这样处理 ？
站在税务的角度上，我们的视同出售，根据税种不同，视同出售的处理也是不一样的。
1、增值税下的视同出售
增值税下的视同出售规定，根据暂行条例实施细则的规定，分为以下情况：
2、企业所得税下的视同出售
根据《企业所得税法实施条例 》的规定：
由此可见，站在增值税的角度上和企业所得税的角度上，其对应的视同出售的确认标准是不一样的。
（1）企业所得税是以所有权的转移为前提的，如果所有权未转移，则视为内部处置资产，不视同出售。
（2）增值税视同出售是为了避免增值税“抵扣进项并产生销项”的链条终止，维护增值税“环环征”“环环扣”征收链条的完整。
3、案例解析视同出售实操
这里依依老师也给到大家几个案例，咱们一起来看一下：
【案例1】： 某企业将自产的货物赠送给员工，该批货物的原价6万，市场的公允价值10万，增值税是否视同出售？所得税是否视同出售？是否需求进行税会差异调整？
①公司决定发放非货币*福性**利时：
借：管理费用 11.3
贷：应付职工薪酬-非货币*福性**利 11.3
②实际发放福利时：
借：应付职工薪酬-非货币*福性**利11.3
贷：主营业务收入10
应交税费——应交增值税（销项税额）1.3
同时：
借：主营业务成本6
贷：库存商品6
重点：
1、在增值税的角度上，需求视同出售，符合增值税暂行条例的相关规定：将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人需求视同出售。
2、在企业所得税角度上，不需求视同出售，因为企业账上已经确认了收入，如果所得税再按照视同出售处理，会导致重复计税。
3、增值税视同出售，企业所得税不需求视同出售了，需求进一步判断是否会产生税会差异，如产生税会差异需求填写A105010表单。
那在什么情况下需求填写A105010表单？
本表适用于发生视同出售、房地产企业特定业务纳税调整项目的纳税人填报。
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）、《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）、《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报视同出售行为、房地产企业出售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务的税收规定及纳税调整情况。
只有企业形成税会差异的时候，才需求填写此表哦。
这里请注意一下税会的差异：
这里的税，指企业所得税，通俗来理解就是，你的这笔业务有企业所得税和会计准则之间的差异，才需求填写上述表单。
进一步回到案例业务，账上我们已经确实收入，而在企业所得税角度，刚刚我们分析了不需求视同出售，这就意味着税会没有差异，由此可得：本案例不需求填写A105010表单。
【案例2】： 某企业将外购的货物不含税价格10万，增值税额1.3万，发放给员工作为福利增值税、企业所得税要如何进行处理？是否需求进行所得税纳税调整？
1、公司买福利时：
借：库存商品 11.3
贷：银行存款 11.3
2、公司决定发放非货币*福性**利时：
借：管理费用11.3
贷：应付职工薪酬-非货币*福性**利11.3
3、实际发放福利时：
借：应付职工薪酬-非货币*福性**利11.3
贷：库存商品 11.3
⚠️重点：
1、站在增值税的角度上，增值税不视同出售，不需求确认销项税费。
2、会计上不满足商业实质，不需求收入。
3、企业所得税层面，因为所有者权属已经发生改变，故需求视同出售。
那么，问题来了：
- 此笔业务在会计准则和所得税就出现了税会差异，如何处理？
- 在进行企业所得税申报的时候，需求进行纳税调整，到底怎么调整？
企业所得税上需求视同出售收入10万元，视同出售成本10万元。
在A105010表里进行调整，如下表所示
附赠：会计准则、增值税、所得税视同出售总结
