出售额的确定
1.一般出售方式下出售额的确定
2.特殊出售方式下出售额的确定
3.视同出售方式下出售额的确定
干货来喽
【1】一般出售方式下出售额的确定
出售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。出售额不含增值税。
【正向列举】价外费用（实属价外收入），包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
【重点】价外费用一般含税，要除以（1+税率或征收率）价税分离计算。税率为出售货物所适用的税率。
【反向列举】下列项目不包括在出售额内：
（1）受托加工应税消费品所代收代缴的消费税；
（2）符合条件的代垫运费（往来款项）；
（3）符合条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费；
（4）销货同时代办保险收取的保险费，代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
【2】特殊出售方式下出售额的确定
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特殊方式 |
出售额的确定 |
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折扣出售 |
（商业折扣）出售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，折扣额准予从出售额中减除 |
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出售折扣 |
（现金折扣）折扣额不得从出售额中减除 |
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出售折让 |
以折让后的货款为出售额 |
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以旧换新 |
一般按新货同期出售价格确定出售额，不得减除旧货收购价格（特例：金银首饰以旧换新——按出售方实际收到的不含增值税全部价款征税） |
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还本出售 |
出售额就是货物的出售价格，不能扣除还本支出 |
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以物易物 |
①双方是否互开发票、用途是否用于应税项目 ②是等值互换货物，还是差值换货 ③互换货物的税率有可能不相等 |
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包装物押金 |
①酒类（啤酒、黄酒除外），收到即作出售处理 ②其他货物，逾期时（合同期限或满1年）再做出售处理 【重点】含税收入，要除以（1+税率或征收率）进行价税分离后并入出售额计算 |
【3】视同出售方式下出售额的确定
视同出售方式下出售额确定，按顺序：
（1）纳税人同类；
（2）其他纳税人同类；
（3）组价：组价=成本×（1+成本利润率）
【小结】各种方式下出售额含税、不含税的判定：
（1）商业企业零售价为含税收入；
（2）普通发票上注明的出售额一般为含税收入；
（3）价外费用一般为含税收入；
（4）包装物押金一般为含税收入。
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